端午节涉税处理居然有这么多内容！发表时间：2024-06-06 15:02 一年一度的端午佳节，除了惬意的小长假福利，当然还少不了香糯的粽子和可口的咸鸭蛋啦！ 单位发放（非自产）的粽子和咸鸭蛋，涉及到的财税处理都清楚了吗？   有的财务小伙伴会说，难得公司发点福利，价值又不高，怎么还要交税？温馨提醒你，千万别小看这点福利税，作为财务人员，要严格按税法来执行，否则是不合规的，还要缴纳罚款。 下面就是一个真实的案例，2018年4月28号，深圳市税务局公布了一起税务稽查的案件： 深圳市地方税务局第二稽查局近期对多个服务业企业实施税务检查时发现，相关企业在开展大型庆典活动期间向观众赠送礼品均未代扣代缴个人所得税，第二稽查局最终作出责令补扣缴个人所得税，并处以罚款的税务处理处罚决定。 经查，由于企业赠送的是价值不高的小礼品，企业财务人员疏忽大意，未能意识到企业也负有代扣代缴个人所得税的义务，经过检查人员耐心的纳税辅导，企业财务人员认识到该种情形下也应代扣代缴个人所得税，表示将按规定补扣缴税款、交纳罚款。 税法面前无小事，财务人员切不可觉得金额小就不用交税，殊不知已经违法了，还会被税局稽查，真的是得不偿失。  那么单位发放的粽子跟咸鸭蛋该怎么交税呢？账务又该怎么处理？咱们一条条来唠唠！ 账务如何处理： 1. 作为福利费分发给本单位员工 借：管理费用—福利费 贷：银行存款 2. 赠送客户作为业务招待费 借：管理费用—业务招待费 贷：银行存款 税务如何处理： 第一：我们单位购买粽子和咸鸭蛋发放给员工作为端午福利，取得的增值税专用发票能否抵扣进项税额？ 答：因为是用于职工福利，按照税法规定，是不可以进项税额抵扣的，也就是说，一般纳税人企业其实没必要要求销售方一定要开具增值税专用发票，取得增值税普通发票就可以入账了。 若单位已经取得了增值税专用发票，因为不可以进项抵扣，故直接在增值税发票综合服务平台中做不抵扣勾选。 如果前期取得增值税专用发票且已认证抵扣的，就需要做进项税额转出，可以在增值税申报表附表二中填写转出金额。  根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产； （二）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务； （四）国务院规定的其他项目。  第二：若是单位自产的粽子，发放给员工作为端午福利，是否需要视同销售？ 答：需要视同销售，正常缴纳增值税。 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定：“单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物： （一）将货物交付其他单位或者个人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； （四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； （五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。” 第三：外购粽子和咸鸭蛋发放给员工作为端午福利，是否需要代扣代缴个税？ 答：需要。应与当月发放的工资薪金合并，代扣代缴个人所得税。 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定，工资、薪金是指“个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 第四：在单位的端午节业务宣传活动中，以外购的粽子和咸鸭蛋向本单位员工以外的个人赠送礼品，需要代扣代缴个人所得税吗？ 答：需要，按照偶然所得代扣代缴个人所得税。 根据《财政部 税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》(财政部 税务总局公告2019年第74号)第三条规定：企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。 第五：能否在企业所得税中税前扣除吗？ 答：端午节礼品发放给本单位员工，作为职工福利费的话，在不超过工资薪金总额的14%部分可以税前扣除。 若赠送给客户，作为业务招待费的话，按照企业所得税现行规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。 |